{"id":38210,"date":"2017-06-21T13:21:30","date_gmt":"2017-06-21T13:21:30","guid":{"rendered":"https:\/\/setterwalls.se\/article\/nya-skatteregler-for-foretagssektorn\/"},"modified":"2022-02-14T13:42:18","modified_gmt":"2022-02-14T13:42:18","slug":"nya-skatteregler-for-foretagssektorn","status":"publish","type":"articles","link":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/article\/nya-skatteregler-for-foretagssektorn\/","title":{"rendered":"Nya skatteregler f\u00f6r f\u00f6retagssektorn"},"content":{"rendered":"<p><strong>Den 20 juni skickade regeringen en omfattande promemoria p\u00e5 remiss med ett flertal f\u00f6rslag p\u00e5 \u00e4ndringar f\u00f6r f\u00f6retagssektorn. I huvudsak f\u00f6resl\u00e5s en begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag i bolags-sektorn kombinerat med en s\u00e4nkning av bolagsskatten.<\/strong><\/p>\n<p>Enligt regeringen \u00e4r det angel\u00e4get att neutraliteten mellan finansiering med eget och l\u00e5nat kapital \u00f6kar och att t.ex. internationell skatteplanering med r\u00e4nteavdrag motverkas. Mot denna bakgrund f\u00f6resl\u00e5s att en generell begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag i f\u00f6retagssektorn inf\u00f6rs. De regler som f\u00f6resl\u00e5s \u00e4r i linje med r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsreglerna i det s.k. skatteflyktsdirektivet som Sverige har en skyldighet att implementera.<\/p>\n<p>Regeringen l\u00e4mnar tv\u00e5 f\u00f6rslag till hur en reglering skulle kunna se ut. Syftet med att l\u00e4mna tv\u00e5 f\u00f6rslag p\u00e5 utformningen av den generella r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsregeln \u00e4r att tillf\u00f6rs\u00e4kra ett s\u00e5 bra beslutsunderlag som m\u00f6jligt.<br \/>I f\u00f6rsta hand f\u00f6resl\u00e5r regeringen att ett f\u00f6retag f\u00e5r dra av ett negativt r\u00e4ntenetto med h\u00f6gst 35 procent av avdragsunderlaget. Detta avdragsunderlag ska baseras p\u00e5 resultatm\u00e5ttet EBIT, dvs. resultatet f\u00f6re finansiella poster och skatter. I andra hand f\u00f6resl\u00e5s att ett f\u00f6retag f\u00e5r dra av ett negativt r\u00e4ntenetto med h\u00f6gst 25 procent av ett avdragsunderlag som baseras p\u00e5 resultatm\u00e5ttet EBITDA, dvs. resultatet f\u00f6re finansiella poster, skatter och avskrivningar.\u00a0<\/p>\n<p>Till b\u00e5de f\u00f6rsta- och andrahandsl\u00f6sningen f\u00f6resl\u00e5s ocks\u00e5 att en f\u00f6renklingsregel inf\u00f6rs. Enligt denna regel ska ett negativt r\u00e4ntenetto alltid f\u00e5 dras av upp till 100 000 kronor. F\u00f6r f\u00f6retag som \u00e4r i intressegemenskap g\u00e4ller i s\u00e5dant fall att de sammanlagda avdragen f\u00f6r negativa r\u00e4ntenetton inte f\u00e5r \u00f6verstiga 100 000 kronor.<\/p>\n<p>De f\u00f6reslagna r\u00e4ntebegr\u00e4nsningarna f\u00f6resl\u00e5s kombineras med en s\u00e4nkning av bolagsskatten och expansionsfondsskatten fr\u00e5n 22 procent till 20 procent.<\/p>\n<p>Ut\u00f6ver ovan n\u00e4mnda regler inneh\u00e5ller promemorian f\u00f6ljande f\u00f6rslag:<\/p>\n<ul>\n<li>Tillf\u00e4llig begr\u00e4nsning av m\u00f6jligheten att utnyttja underskottsavdrag f\u00f6r juridiska per-soner, inneb\u00e4rande att avdrag f\u00f6r tidigare \u00e5rs underskott f\u00e5r, som h\u00f6gst, g\u00f6ras med 50 procent av \u00f6verskottet av n\u00e4ringsverksamheten f\u00f6re avdraget.<\/li>\n<li>Inf\u00f6randet av ett avdragsf\u00f6rbud f\u00f6r r\u00e4nta vid vissa gr\u00e4ns\u00f6verskridande situationer (hybridregler).<\/li>\n<li>\u00c4ndring av de nuvarande reglerna om begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag f\u00f6r vissa interna l\u00e5n (de riktade r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsreglerna), inneb\u00e4rande att dessa ges ett sn\u00e4vare till\u00e4mpningsomr\u00e5de.<\/li>\n<li>Inf\u00f6randet av skatteregler om finansiella leasingavtal.<\/li>\n<li>\u00c4ndring i reglerna om v\u00e4rdeminskningsavdrag avseende hyreshus p\u00e5 s\u00e5 s\u00e4tt att, ut\u00f6ver ordinarie avdrag f\u00f6r v\u00e4rdeminskning, 10 procent av utgifterna f\u00e5r dras av inom en fem\u00e5rsperiod fr\u00e5n det att hyreshuset f\u00e4rdigst\u00e4lls (prim\u00e4ravdrag).<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00f6rslagen f\u00f6resl\u00e5s tr\u00e4da i kraft den 1 juli 2018 och till\u00e4mpas f\u00f6rsta g\u00e5ngen det beskattnings\u00e5r som b\u00f6rjar efter den 30 juni 2018. F\u00f6r de f\u00f6retag som har kalender\u00e5r som r\u00e4kenskaps\u00e5r inne-b\u00e4r detta att reglerna blir till\u00e4mpliga fr\u00e5n och med den 1 januari 2019.<\/p>\n<p><strong>Setterwalls kommentar<\/strong><br \/>Regeringens f\u00f6rslag vad g\u00e4ller r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsregler var v\u00e4ntat eftersom reglerna har sin grund i skatteflyktsdirektivet som Sverige har en skyldighet att implementera. De f\u00f6reslagna reglerna kommer inneb\u00e4ra minskade m\u00f6jligheter f\u00f6r f\u00f6retag att g\u00f6ra avdrag f\u00f6r r\u00e4ntekostnader, och de kommer d\u00e4rmed fr\u00e4mst medf\u00f6ra f\u00f6rs\u00e4mringar f\u00f6r f\u00f6retag som idag har en h\u00f6gre grad av l\u00e5nefinansiering. F\u00f6rslaget om en s\u00e4nkning av bolagsskatten \u00e4r till f\u00f6r att kompensera f\u00f6retagen f\u00f6r den \u00f6kade skattebelastning som reglerna medf\u00f6r.<\/p>\n<p>N\u00e4r det g\u00e4ller regeringens \u00f6vriga f\u00f6rslag \u00e4r det fr\u00e4mst f\u00f6rslaget om att tillf\u00e4lligt begr\u00e4nsa m\u00f6jligheten att utnyttja underskottsavdrag f\u00f6r juridiska personer som sticker ut. Konsekvenserna av detta f\u00f6rslag \u00e4r att f\u00f6retag som har stora skattem\u00e4ssiga underskott, och som har utg\u00e5tt fr\u00e5n att dessa underskott ska kunna kvittas fullt ut mot framtida vinster, kommer att tvingas betala skatt i ett tidigare skede.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p><strong>Den 20 juni skickade regeringen en omfattande promemoria p\u00e5 remiss med ett flertal f\u00f6rslag p\u00e5 \u00e4ndringar f\u00f6r f\u00f6retagssektorn. I huvudsak f\u00f6resl\u00e5s en begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag i bolags-sektorn kombinerat med en s\u00e4nkning av bolagsskatten.<\/strong><\/p>\n<p>Enligt regeringen \u00e4r det angel\u00e4get att neutraliteten mellan finansiering med eget och l\u00e5nat kapital \u00f6kar och att t.ex. internationell skatteplanering med r\u00e4nteavdrag motverkas. Mot denna bakgrund f\u00f6resl\u00e5s att en generell begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag i f\u00f6retagssektorn inf\u00f6rs. De regler som f\u00f6resl\u00e5s \u00e4r i linje med r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsreglerna i det s.k. skatteflyktsdirektivet som Sverige har en skyldighet att implementera.<\/p>\n<p>Regeringen l\u00e4mnar tv\u00e5 f\u00f6rslag till hur en reglering skulle kunna se ut. Syftet med att l\u00e4mna tv\u00e5 f\u00f6rslag p\u00e5 utformningen av den generella r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsregeln \u00e4r att tillf\u00f6rs\u00e4kra ett s\u00e5 bra beslutsunderlag som m\u00f6jligt.<br \/>I f\u00f6rsta hand f\u00f6resl\u00e5r regeringen att ett f\u00f6retag f\u00e5r dra av ett negativt r\u00e4ntenetto med h\u00f6gst 35 procent av avdragsunderlaget. Detta avdragsunderlag ska baseras p\u00e5 resultatm\u00e5ttet EBIT, dvs. resultatet f\u00f6re finansiella poster och skatter. I andra hand f\u00f6resl\u00e5s att ett f\u00f6retag f\u00e5r dra av ett negativt r\u00e4ntenetto med h\u00f6gst 25 procent av ett avdragsunderlag som baseras p\u00e5 resultatm\u00e5ttet EBITDA, dvs. resultatet f\u00f6re finansiella poster, skatter och avskrivningar.\u00a0<\/p>\n<p>Till b\u00e5de f\u00f6rsta- och andrahandsl\u00f6sningen f\u00f6resl\u00e5s ocks\u00e5 att en f\u00f6renklingsregel inf\u00f6rs. Enligt denna regel ska ett negativt r\u00e4ntenetto alltid f\u00e5 dras av upp till 100 000 kronor. F\u00f6r f\u00f6retag som \u00e4r i intressegemenskap g\u00e4ller i s\u00e5dant fall att de sammanlagda avdragen f\u00f6r negativa r\u00e4ntenetton inte f\u00e5r \u00f6verstiga 100 000 kronor.<\/p>\n<p>De f\u00f6reslagna r\u00e4ntebegr\u00e4nsningarna f\u00f6resl\u00e5s kombineras med en s\u00e4nkning av bolagsskatten och expansionsfondsskatten fr\u00e5n 22 procent till 20 procent.<\/p>\n<p>Ut\u00f6ver ovan n\u00e4mnda regler inneh\u00e5ller promemorian f\u00f6ljande f\u00f6rslag:<\/p>\n<ul>\n<li>Tillf\u00e4llig begr\u00e4nsning av m\u00f6jligheten att utnyttja underskottsavdrag f\u00f6r juridiska per-soner, inneb\u00e4rande att avdrag f\u00f6r tidigare \u00e5rs underskott f\u00e5r, som h\u00f6gst, g\u00f6ras med 50 procent av \u00f6verskottet av n\u00e4ringsverksamheten f\u00f6re avdraget.<\/li>\n<li>Inf\u00f6randet av ett avdragsf\u00f6rbud f\u00f6r r\u00e4nta vid vissa gr\u00e4ns\u00f6verskridande situationer (hybridregler).<\/li>\n<li>\u00c4ndring av de nuvarande reglerna om begr\u00e4nsning av r\u00e4nteavdrag f\u00f6r vissa interna l\u00e5n (de riktade r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsreglerna), inneb\u00e4rande att dessa ges ett sn\u00e4vare till\u00e4mpningsomr\u00e5de.<\/li>\n<li>Inf\u00f6randet av skatteregler om finansiella leasingavtal.<\/li>\n<li>\u00c4ndring i reglerna om v\u00e4rdeminskningsavdrag avseende hyreshus p\u00e5 s\u00e5 s\u00e4tt att, ut\u00f6ver ordinarie avdrag f\u00f6r v\u00e4rdeminskning, 10 procent av utgifterna f\u00e5r dras av inom en fem\u00e5rsperiod fr\u00e5n det att hyreshuset f\u00e4rdigst\u00e4lls (prim\u00e4ravdrag).<\/li>\n<\/ul>\n<p>F\u00f6rslagen f\u00f6resl\u00e5s tr\u00e4da i kraft den 1 juli 2018 och till\u00e4mpas f\u00f6rsta g\u00e5ngen det beskattnings\u00e5r som b\u00f6rjar efter den 30 juni 2018. F\u00f6r de f\u00f6retag som har kalender\u00e5r som r\u00e4kenskaps\u00e5r inne-b\u00e4r detta att reglerna blir till\u00e4mpliga fr\u00e5n och med den 1 januari 2019.<\/p>\n<p><strong>Setterwalls kommentar<\/strong><br \/>Regeringens f\u00f6rslag vad g\u00e4ller r\u00e4nteavdragsbegr\u00e4nsningsregler var v\u00e4ntat eftersom reglerna har sin grund i skatteflyktsdirektivet som Sverige har en skyldighet att implementera. De f\u00f6reslagna reglerna kommer inneb\u00e4ra minskade m\u00f6jligheter f\u00f6r f\u00f6retag att g\u00f6ra avdrag f\u00f6r r\u00e4ntekostnader, och de kommer d\u00e4rmed fr\u00e4mst medf\u00f6ra f\u00f6rs\u00e4mringar f\u00f6r f\u00f6retag som idag har en h\u00f6gre grad av l\u00e5nefinansiering. F\u00f6rslaget om en s\u00e4nkning av bolagsskatten \u00e4r till f\u00f6r att kompensera f\u00f6retagen f\u00f6r den \u00f6kade skattebelastning som reglerna medf\u00f6r.<\/p>\n<p>N\u00e4r det g\u00e4ller regeringens \u00f6vriga f\u00f6rslag \u00e4r det fr\u00e4mst f\u00f6rslaget om att tillf\u00e4lligt begr\u00e4nsa m\u00f6jligheten att utnyttja underskottsavdrag f\u00f6r juridiska personer som sticker ut. Konsekvenserna av detta f\u00f6rslag \u00e4r att f\u00f6retag som har stora skattem\u00e4ssiga underskott, och som har utg\u00e5tt fr\u00e5n att dessa underskott ska kunna kvittas fullt ut mot framtida vinster, kommer att tvingas betala skatt i ett tidigare skede.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":33922,"template":"","meta":{"_acf_changed":false,"_seopress_robots_primary_cat":"","_seopress_titles_title":"","_seopress_titles_desc":"","_seopress_robots_index":""},"article_category":[1040],"class_list":["post-38210","articles","type-articles","status-publish","has-post-thumbnail","hentry","article_category-tax-law"],"acf":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/articles\/38210","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/articles"}],"about":[{"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/types\/articles"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/users\/1"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media\/33922"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=38210"}],"wp:term":[{"taxonomy":"article_category","embeddable":true,"href":"https:\/\/setterwalls.se\/en\/wp-json\/wp\/v2\/article_category?post=38210"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}