Förslag för att motverka skattefördelar vid paketerade transaktioner med fastigheter

Idag överlämnades betänkandet Vissa frågor inom fastighets- och stämpelskatteområdet (SOU 2017:27) till regeringen. Förslaget innebär bl.a. att transaktioner med paketerade fastigheter skattemässigt ska likställas med direktförsäljningar av fastigheter, att stämpelskatten sänks och att stämpelskatt införs vid vissa fastighetsbildningsåtgärder. Reglerna föreslås träda i kraft den 1 juli 2018.

Utredningens uppdrag har varit att genomföra kartläggningar och analyser av flera skatterättsliga frågeställningar inom fastighets- och stämpelskatteområdet, med särskilt fokus på avyttring av fastigheter genom paketerade transaktioner.

Utredningen konstaterar att fastighetsbranschen visserligen betalar avsevärt mer fastighetsskatt än snittet, men att den bolagsskatt som betalas är låg i förhållande till redovisade resultat. Eftersom fastighetsskatten och stämpelskatten har fiskala syften anses dessa skatter inte kompensera för det låga bolagsskatteuttaget i fastighetsbranschen. Utredningen konstaterar vidare att transaktioner med paketerade fastigheter är mycket vanligt. Förslaget innehåller därför bl.a. följande förslag:

• När en paketerad fastighet avyttras externt ska s.k. avskattning ske. Detta innebär att det sålda företaget ska anses ha sålt och förvärvat fastigheten, vilket utlöser bolagsskatt på skillnaden mellan fastighetens marknadsvärde och det skattemässiga värdet. Samtidigt kommer underlaget för framtida värdeminskningsavdrag att bli högre.
• Det sålda företaget ska också ta upp en schablonintäkt som motsvarar den stämpelskatt som skulle ha utgått vid en direktförsäljning
• Det införs en generell skatteplikt för stämpelskatt vid fastighetsbildningsåtgärder. De avgifter som betalas till lantmäteriet ska dock få räknas av från stämpelskatten
• Stämpelskatten för juridiska personer sänks från 4,25 procent till 2 procent, och slopas helt vid koncerninterna transaktioner
• Klassificeringen av fastigheter som lager- eller kapitaltillgång slopas i bolagssektorn och samtliga fastigheter behandlas istället som kapitaltillgångar
• Skattemässig kontinuitet vad gäller anskaffningsvärde, skattemässigt restvärde och gjorda värdeminskningsavdrag ska råda vid underprisöverlåtelser av byggnad med mark

Utredaren pekar på att ett slopande av skattefrihet för transaktioner med paketerade fastigheter enligt en teoretisk modell kommer att leda till lägre fastighetspriser, ett minskat byggande, ett mindre fastighetsbestånd och högre hyror. Även fastighetsbeståndets rörlighet antas minska. Skillnader mellan modellen och verkliga förhållanden innebär dock att mer exakta slutsatser inte kan dras. Sammantaget anser dock utredaren att det är befogat att åtgärda de skatteeffekter som sammanhänger med paketerade transaktioner.

Förslaget skickas nu på remiss varefter Finansdepartementet utformar ett lagförslag som slutligen ska godkännas av riksdagen för att reglerna ska kunna träda i kraft.